EXW如何办理出口退税？

在国际贸易中，EXW（Ex Works，工厂交货）是卖方责任最小的贸易术语，指卖方在其所在地（工厂或仓库）将货物交给买方后，即完成交货义务，后续的出口报关、运输、保险等所有责任均由买方承担，由于EXW下卖方通常不参与出口环节，许多企业误认为该术语无法办理出口退税，但实际上，只要满足退税基本条件并规范操作，EXW交易也可正常退税，本文将从术语解析、退税条件、操作流程、风险提示等方面，详细说明EXW下的退税办理要点。

一、EXW贸易术语核心要点

责任划分

卖方：在工厂或仓库将货物交给买方，无需承担出口报关、装货、运输等费用和责任。

买方：负责从卖方所在地提货、办理出口报关（包括支付出口关税）、国际运输、进口清关等全部后续环节，并承担相关费用和风险。

与其他术语的关键区别

EXW与FOB、CIF等术语的核心差异在于出口报关责任：FOB等术语下卖方需办理出口清关，而EXW下出口清关默认由买方负责，但需注意：贸易术语仅约定责任划分，不直接决定能否退税，退税资格取决于是否符合“出口”及“增值税征管”等条件。

二、出口退税的基本条件

无论采用何种贸易术语，出口退税的核心条件一致（依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号））：

1、货物属于增值税、消费税征税范围（除免税货物外）；

2、货物已报关离境（需提供出口报关单电子信息）；

3、已开具增值税专用发票（或普通发票，视企业类型），且按规定纳税；

4、已收汇（特殊情况除外，如视同出口货物）。

关键结论：EXW能否退税，取决于货物是否“实际出口”（报关离境）、卖方是否为“出口方”（即报关单上的“经营单位”或“发货单位”），以及是否满足发票、收汇等条件。

三、EXW下退税的两种核心情形

情形1：卖方作为出口方报关（推荐模式）

若买卖双方在合同中约定：由卖方协助办理出口报关（尽管EXW默认买方报关，但允许双方协商变更责任），此时卖方作为“出口方”（报关单“经营单位”为卖方），可正常办理退税。

操作要点：

1、合同明确约定报关责任

在EXW合同中补充条款：“卖方负责以自身名义办理出口报关手续，买方承担报关费用及相关税费”，需注意：EXW术语本身不强制卖方报关，需通过合同单独约定，避免后续争议。

2、以卖方名义完成出口报关

- 卖方需提供营业执照、进出口权备案（若为生产企业无进出口权，可委托代理报关，但需确保报关单“经营单位”为卖方或其委托的代理公司）。

- 报关单“成交方式”需申报为“EXW”，并在备注栏注明实际出口情况（部分海关可能要求提供货物离境证明）。

3、按EXW价核算退税依据

- 出口退税以“FOB价”为计算基础，若报关单申报为EXW价，需按以下公式转换为FOB价：

FOB价=EXW价+国内段运费+出口报关费（需提供运费、报关费的合规凭证，如货代发票）。

- 若无法提供国内段费用凭证，税务机关可能按EXW价直接核定FOB价（存在少退风险，建议提前与主管税局沟通）。

4、收集退税必备资料

- 出口报关单（出口退税专用联，需有“出口退税证明联”字样）；

- 增值税专用发票（开票日期需在出口日期前，货物名称、规格需与报关单一致）；

- 收汇凭证（银行水单，需与报关单金额、外汇核销信息匹配）；

- 购销合同、EXW价转换为FOB价的费用凭证（如运费发票、报关费发票）；

- 其他补充资料（如委托代理报关协议，若委托代理报关）。

5、通过“电子税务局”完成退税申报

- 登录“国家税务总局电子税务局”，进入“出口退税管理”模块，填写《出口货物退（免）税申报明细表》，上传报关单电子信息、发票信息、收汇信息等。

- 税务机关审核通过后，将退税款项退至企业银行账户（一般2-3个月，快退企业可缩短至1个月）。

情形2：买方自行报关（需警惕退税风险）

若买方坚持自行报关（即报关单“经营单位”为买方或其委托的境外公司），此时卖方并非“出口方”，通常无法直接办理退税，原因如下：

- 报关单“经营单位”非卖方，导致卖方无法取得出口退税专用报关单；

- 增值税专用发票的“购买方”为境外买方，不符合“销售给境内企业用于出口”的退税要求（税务机关可能认定为内销，需缴纳增值税）。

风险规避建议：

合同明确约定“退税责任归属”：若买方坚持自行报关，需在合同中约定“因买方原因导致卖方无法退税的，买方需补偿卖方退税损失”（需量化损失金额，如按增值税税率计算）。

转为“委托代理出口”模式：若卖方无进出口权，可由买方委托卖方作为“生产企业”，通过“委托代理出口货物证明”办理退税（需向主管税局申请《代理出口货物证明》，由卖方作为委托方申请退税）。

四、EXW退税全流程（卖方报关模式）

步骤1：合同签订阶段（关键！）

- 明确“卖方负责出口报关”，并约定：买方需配合提供货物离境信息（如提单复印件、舱单信息）；

- 约定EXW价包含的范围（是否含包装、检测等费用），避免后续费用争议影响退税核算。

步骤2：出口报关阶段

- 卖方委托货代或自行向海关申报，提交报关单、商业发票（注明EXW价）、装箱单、合同等资料；

- 海关放行后，及时从电子口岸下载报关单结关信息，确认“出口退税联”状态为“已签发”。

步骤3：收汇与开票阶段

- 买方按合同支付EXW货款（需通过外汇账户收汇，保留银行水单，备注“出口货款-EXW项下”）；

- 卖方按收汇金额开具增值税专用发票（货物名称、规格需与报关单完全一致，税率按适用税率，如13%）。

步骤4：退税申报阶段

1、登录电子税务局：进入“我要办税-出口退税管理-出口货物劳务免退税申报”模块。

2、录入基础数据：导入报关单电子信息（通过“关单导入”功能）、发票信息（通过“发票认证信息导入”），填写《汇总表》《明细表》。

3、上传佐证资料：扫描上传报关单、发票、收汇水单、运费/报关费凭证等。

4、提交申报：确认数据无误后提交，等待税务机关审核（一般5-10个工作日反馈审核结果）。

5、审核通过后退税：税务机关审核无异常的，将退税款项退至企业银行账户（需确保退税账户与收汇账户一致）。

步骤5：后续管理

- 留存资料备查：退税相关资料（报关单、发票、合同等）需保存至少10年，税务机关可能进行事后核查。

- 跟进退税进度：通过电子税务局“退税进度查询”功能跟踪审核状态，若出现“疑点”，需及时提供说明材料（如情况说明、补充凭证）。

五、常见问题与风险提示

1. 无进出口权的企业能否办理EXW退税？

可以，若生产企业无进出口权，可委托有资质的外贸公司代理报关（需签订《委托代理报关协议》），报关单“经营单位”为代理公司，“发货单位”为生产企业，此时生产企业可凭代理公司开具的《代理出口货物证明》办理退税。

2. 买方拒付国内段费用导致无法转换FOB价怎么办？

合同中需明确约定：“买方需承担从卖方工厂至出口港口的国内运费及报关费，并提前支付给卖方，由卖方统一结算”，避免因费用纠纷影响退税核算。

3. 退税申报时提示“报关单无电子信息”？

可能是海关数据未同步至税务系统，需等待1-3个工作日；若超过一周仍无信息，需联系报关行确认报关单状态（是否已结关、是否上传至电子口岸），或直接向主管税局提交“无电子信息备案申请”。

4. EXW下能否适用“免抵退”政策？

可以，生产企业（一般纳税人）出口自产货物，无论贸易术语是否为EXW，均可适用“免抵退”政策；外贸企业适用“免退税”政策，需凭进项发票和报关单退税。

六、政策依据与实操建议

核心政策依据

- 《国际贸易术语解释通则2020》（INCOTERMS® 2020）：明确EXW术语下买卖双方责任划分，允许通过合同变更报关责任。

- 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）：规定出口退税的基本条件（报关离境、开具发票、已收汇等）。

- 《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）：明确EXW价转换为FOB价的核算要求。

实操建议

1、优先选择卖方报关模式：尽管EXW默认买方报关，但为确保退税，建议通过合同约定卖方负责报关，成本最低、风险最小。

2、提前与主管税局沟通：不同地区税务机关对EXW退税的执行口径可能存在差异（如FOB价核定、费用凭证要求），建议在首笔业务前与税局出口退税科沟通，明确操作细节。

3、规范留存凭证：国内段运费、报关费需取得合规发票（增值税普通发票或专用发票），避免因凭证不合规导致退税失败。

EXW术语下办理退税的核心是明确出口报关责任：若卖方通过合同约定并以自身名义完成报关，即可凭报关单、发票、收汇凭证等正常申报退税；若买方自行报关，卖方需警惕无法退税的风险，建议通过合同约定补偿条款或转为代理出口模式，实操中，需重点关注FOB价核算、凭证合规性及税务机关沟通，确保退税流程顺畅。

提示：出口退税政策可能随时间调整，建议企业定期关注国家税务总局官网（http://www.chinatax.gov.cn）及主管税务局通知，确保操作符合最新要求。